Как рассчитать налог на землю по кадастровой стоимости в 2016 году

page1259-35297

Процедура подсчета налога на землю производится с учетом двух показателей:

  • Ставки налога на землю;
  • Стоимости участка согласно кадастру.

В 2015 году в действие вступили правила, по которым самостоятельный расчет налога может проводиться исключительно организационными структурами (ст. 390, 394 НК). Предприниматели и частные землевладельцы обязуются поручить калькуляцию налоговой инспекции, что прописано в ст. 396 НК РФ.

БезымянныйДорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 638-44-96 доб. 838
Москва, Московская область

8 (812) 309-52-81 доб. 462
Санкт-Петербург, Ленинградская область

8 (800) 333-45-16 доб.214
Федеральный номер (звонок бесплатный для всех регионов России)!

Кадастровая стоимость для расчета земельного налога

Налоговые выплаты должны рассчитывается на основании кадастровой стоимости отдельного земельного надела, сформированной на начало налогового периода.

Частыми бывают случаи, когда земельный участок был создан на протяжении налогового периода. Для процесса подсчета по нему, берется кадастровая стоимость участка на момент его постановки на учет (ст. 391 п. 1 НК РФ).

Откуда берется величина кадастровой стоимости?

Данная информация может быть найдена на официальном информационном портале Росреестра в сети Интернет или в любом местном отделении ведомства.

Письменный запрос на получение информации о стоимости по кадастру может быть произведен лично или через почтовую службу. С недавних пор, запрос может быть оформлен на сайте службы через заполнение специальной формы.

Заявитель получит искомую информацию в течение 5 дней с момента обращения в Росреестр. Информация о кадастровой стоимости также содержится на специальной интерактивной карте, опубликованной на сайте Росреестра. Подробнее с правилами подачи заявок можно ознакомиться в законе № 221-ФЗ от 24 июля 2007 года и правительственном Постановлении № 52 от 7 февраля 08 года.

Общая собственность на участок

При условии долевой собственности на земельный надел, стоимость той части, которая принадлежит отдельной организации, рассчитывается по прямой пропорции от ее доли. Для определения стоимости применяется следующая формула:

Стоимость части надела, принадлежащего отдельной организации = Стоимость всего надела, пребывающего в долевой собственности, согласно кадастровому реестру × Выраженная в процентах доля организации в общей земельной собственности.

Порядок расчета стоимости части долевой земельной собственности определен в ст. 392 (п. 1) Налогового кодекса РФ.

Пункт 2 данной статьи также утверждает механизм расчета стоимости доли от земельного участка, пребывающего в совместной собственности. В таком случае, каждый владелец получает равные долевые части. Приведем пример: у земельного надела имеется три организации-собственника. Каждая из них получает в свое распоряжение одну треть от земельного надела, значит, кадастровая стоимость их доли равна трети от общей стоимости надела.

Пункт 3 статьи 392 НК РФ рассматривает порядок расчета кадастровой стоимости участков, на которых размещен объект недвижимости. В таком случае к организации, которой принадлежит здание или его часть, также переходит право собственности на землю, занятую объектом.

Расчет стоимости по кадастру производится, исходя из ее пропорционального участия в доле собственности на участок. Таким образом, если у здания имеется несколько владельцев, доля их собственнических прав является базой для расчета стоимости земли, на которой размещен объект недвижимости.

Если совместными собственниками объекта недвижимого имущества являются государственные организации и коммерческие структуры, стоимость надела по кадастру должна определять коммерческая структура. Такой же порядок предусмотрен при совместном владении здания коммерческими структурами и казенными предприятиями – последние в определении стоимости участия не принимают.

Приведем пример: объектом недвижимого имущества владеют коммерческая организация, госучреждение и предприятие казенного типа. При этом коммерческая структура обладает своей долей на правах собственности, а госучреждение и казенное предприятие получили свои доли с правом оперативного управления, что означает ограничение возможностей использования участка.

Money-and-older-couple2-1000x716

Налог на землю для пенсионеров.

О налоге на имущество и землю для пенсионеров читайте тут.

О льготах пенсионерам на земельный налог читайте по ссылке: http://o-nedvizhke.ru/nalogi-2/lgoty-pensioneram-na-zemelnyj-nalog.html

Поскольку владельцы с ограниченными правами пользования не являются налогоплательщиками (ст. 388 п. 1 НК РФ), определение стоимости и оплата налога должна проводиться коммерческой организацией.

При одновременном владении зданием казенным предприятием и государственной учреждением, обязанность определения кадастровой стоимости возлагается на субъект, в собственности которого находится большая доля (площадь) здания (ст. 36 пункт 4 Земельного кодекса).

Пример: здание находится в собственности трех казенных предприятий. Определением стоимости по кадастру и уплатой налога займется предприятие, которому принадлежит право бессрочного пользования участком.

Данное право, в свою очередь, принадлежит тому субъекту, который имеет в своем распоряжении большую площадь здания. Два остальных предприятия получают лишь право ограниченного использования надела.

Приведем наглядный пример подсчета стоимости земельного надела по кадастру, на котором расположено здание.

Коммерческая структура располагает частью объекта недвижимости, владея полными правами собственности. Площадь объекта составляет 1500 м2, доля коммерческого предприятия – 150 м2. По кадастру общая стоимость участка, пребывающего в долевой собственности, составляет 300 тыс. рублей. Расчетная стоимость части надела, пребывающего в собственности коммерческой организации:

300 000 руб. × 150 м2 ÷ 1500 м2 = 30 000 руб.

Какой будет кадастровая стоимость земельного надела, при условии, что коммерческой структуре принадлежит один этаж здания, расположенного на нем?

Стоимость по кадастру части надела земли подсчитывается, исходя из доли организации-собственника в объекте недвижимости. Доля собственности в свою очередь определяется на основе правоустанавливающих документов (купчая и свидетельство о регистрации собственнических прав на земельный участок).

Частичная стоимость земельного надела по кадастру подсчитывается по такой формуле:

Стоимость части надела, пребывающей в собственности субъекта хозяйственной деятельности = Стоимость согласно данным в реестре всего надела, являющегося долевой собственностью × Площадь объекта недвижимости, принадлежащая субъекту хозяйственной деятельности : Площадь всего здания

Некоторые земельные наделы могут находиться одновременно на нескольких муниципальных образованиях. В подобных случаях, необходимо определять стоимость для каждой части надела по отдельной процедуре. Для расчета стоимости используется следующая формула:

Стоимость части надела согласно кадастру = Общая стоимость земельного надела × Площадь надела, относящаяся к определенному муниципальному образованию : Вся площадь надела

Данный порядок расчета кадастровой стоимости определен статьей 391 Налогового кодекса РФ. Чтобы выяснить, какая площадь участка относится к определенному муниципалитету, следует обратиться в местное отделение Росреестра.

Порядок изменения стоимости по кадастру

Стоимость надела может измениться на протяжении налогового периода. Каким тогда будет налог на земельную собственность? Подсчет земельного налога использует базу – кадастровую стоимость земельного надела, зафиксированную 1 января.

В кадастровой стоимости участка могут произойти изменения по следующим причинам:

  • Изменение категории разрешенной деятельности, к которой относится земельный участок, или если его стоимость была приравнена к рыночным ценам;
  • На основе судебного решения или решения специальной комиссии, рассматривающей споры по определению стоимости участка;
  • Была устранена ранее допущенная органами учета ошибка, относящаяся к оценке стоимости надела.

Первая причина изменений вступает в действие с начала следующего фискального года, тогда как в текущую налоговую базу берется показатель кадастровой стоимости, установленный на начало этого года. Корректировка налоговой базы, относящейся к уже прошедшим периодам, не потребуется.

Согласно положениям статьи 391 Налогового кодекса, процедура изменения кадастровой стоимости не зависит от того, уменьшается ли она или увеличивается.

Изменения в стоимости, принятые на основе судебного решения или решения специальной комиссии, вступают в силу в период, на протяжении которого было подано заявление в данные инстанции. В то же время, расчет налоговой выплаты на базе оспоренной стоимости по кадастру может проводиться с момента внесения спорной стоимости в реестр.

К примеру: в сентябре 2015 года суд получил заявление, с обоснованием необходимости уменьшения стоимости надела от организации, владеющей правами собственности на надел.

Подвергнутая сомнению кадастровая стоимость начала действовать с 1 января 2014 года. Суд удовлетворил ходатайство собственника, и его решение вступило в силу 1 декабря 2015 года. Расчет налога на землю по обновленной кадастровой стоимости будет применен для периода, начинающегося с января 2015 года, пересчет за 2014 год на новой базе организация не может проводить.

Данная процедура описана в ст. 391 НК, а также в законе № 135-ФЗ от 29.07.1998 года. Дополнительные разъяснения к данным законодательным нормам были опубликованы в письме № БС-4-11/5013 Федеральной Налоговой службы от 27.03.2015.

Исправления ошибки в реестре действительны с момента внесения новых данных по конкретному земельному участку в реестр (ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Описанная процедура расчета налога на землю не может быть применена для участков, которые меняли собственников в течение последнего года. Замена правообладателя подразумевает расчет суммы налога авансовых платежей на основе информации, взятой из кадастра недвижимости в день непосредственной регистрации прав собственности.

Иными словами, при расчете суммы налоговых выплат учитывается новая кадастровая стоимость, а началом нового периода выплат является дата регистрации прав собственности (согласно письму Министерства финансов № 03-05-04-02/40 от 09.07.2008 г.).

O-NEDVIZHKE.RUЗемельный налог по кадастровой стоимости: ставка

Ознакомившись со ст. 387 НК, которая указывает, что ставки налогообложения могут быть установлены путем принятия нормативно-правовых актов, издаваемых органами местного самоуправления, после чего налог становится действительным на всей территории муниципального образования.

Для ставок налогообложения, устанавливаемым решением местного законодательного органа, действуют следующие ограничения:

  • Не выше 0,3% от стоимости земли, приобретенной или полученной иным способом в целях жилищного строительства, ведения хозяйства, занятия огородничеством, постройки животноводческой фермы. Данное правило по аналогии распространяется на участки, на которых размещены объекты коммунального хозяйства. Такая величина ставки также определена для земель, которые применяются для поддержания обороноспособности государства, служб таможни (в связи с чем, оборот такой земли ограничен). Определением участков к льготной категории налогообложения занимается Министерство экономического развития.
  • Ставка налога на прочие земли не может превышать 1,5%.

Дифференциация налоговых ставок производится на основании заранее определенной категории, в группу которой входит надел с уточнением разрешенных вариантов применения данного надела.

Если земельный участок, приобретенный для реализации проекта жилищного строительства, не был задействован по назначению, это не может служить причиной отмены льготного режима налогообложения, согласно постановлению Пленума ВАС РФ № 54 от 23.07.2009 года.

Согласно ст. 396 пункт 15 НК РФ, налог на землю, приобретенную для реализации проекта жилищного строительства, рассчитывается путем умножения действующей ставки на 2. Такого порядка необходимо придерживаться в течение первых трех лет, в течение которых проводятся строительные работы, до момента регистрации прав собственности на возведенный объект недвижимости.

Если организация получила земельный надел на правах бессрочного применения в целях реализации проекта жилищного строительства, применять двойной коэффициент при калькуляции налоговых выплат не нужно (письмо Министерства финансов от 10.05.2007 г.).

В течение первых 3-х лет, расчет годового налога на землю производится по следующей формуле:

Сумма налога = Цена надела земли согласно данным в реестре (без не облагаемой налогом льготной суммы, если на нее имеется право). × Налоговая ставка × 2

Величина авансового платежа должна рассчитываться по такой схеме:

Сумма авансового платежа налога на землю = 0,25 × Цена надела земли согласно данным, находящимся в реестре (если имеется право на льготу – вычитается не облагаемая налогом сумма льготы) × Базовая налоговая ставка × 2

Двойная ставка налогообложения вступает в действие, начиная с момента регистрации прав собственности на земельный надел.

В том случае, если строительные работы на участке ведутся больше трех лет, базовая налоговая ставка умножается при расчете суммы налога на четыре. Повышенный коэффициент должен быть задействован в период, превышающий отведенный для этих целей трехлетний срок, и действует до момента регистрации прав собственности на построенное здание.

Строительство жилого дома может быть завершено до истечения трехлетнего периода. В таком случае налог на землю и авансовые платежи по нему, уже оплаченные с применением двойного коэффициента, можно пересчитать по базовой ставке.

Сумма переплат по земельному налогу может быть возвращена плательщику или она будет учтена в качестве вычета в следующих платежах. Данные правила описаны в статье 396 (пункт 15) Налогового кодекса и применяются для расчетов налоговых платежей с 2015 года (для предыдущих периодов необходимо пользоваться другими правилами расчета).

Пример расчета налога на подвальное помещение

Какую сумму налогов должна платить организация, владеющая подвальным помещением в жилом доме?

Если помещение подвала входит в жилой фонд, для него применяется ставка, ограниченная 0,3% лимитом. В ином случае, налоговая ставка будет повышена до стандартного уровня в 1,5%. Данные ставки, определяемые местным муниципальным органом, могут быть ниже, но не могут превышать указанные уровни.

Поскольку подвал является вспомогательным помещением в рамках жилого дома, он должен быть отнесен к жилищному фонду. Соответственно, уровень налоговой ставки для подвала, находящегося на земельном участке, занятом объектами жилищного фонда, не может превышать 0,3%. Применение ставки в 1,5% становится актуальным при условии, что организация перевела подвал в категорию нежилого помещения.

Пример расчета налога на сельскохозяйственный участок

Сколько налогов должен заплатить землевладелец, если одна часть его участка отдана арендатору, а вторая часть – не задействована в сельскохозяйственном производстве?

Если сельскохозяйственный участок, хотя бы частично, применяется по целевому назначению, налоговая ставка для него не может превышать 0,3%. При этом не имеет значения, кто именно занимается сельскохозяйственными работами – владелец участка или третье лицо.

Чтобы землевладелец смог воспользоваться льготной налоговой ставкой 0,3%, необходимо, чтобы земельный надел соответствовал следующим условиям:

  • Земля относится к сельскохозяйственной категории (данный пункт относится к землям, входящих в сельскохозяйственные зоны в пределах населенных пунктов);
  • Участок непосредственно задействован в сельскохозяйственном производстве.

Поскольку действующим законодательством не предусмотрен механизм дифференцированного налогообложения для разных частей одного и того же участка, частичная сельскохозяйственная специализация дает возможность применения льготной налоговой ставки.

Единственным возможным случаем раздельного налогообложения для разных частей одного участка можно признать ситуации, когда участок расположен в пределах двух и более муниципальных образований или он находится в долевой собственности группы владельцев. Данные правила регламентированы статьей 391 (пп. 1, 2) Налогового кодекса и подтверждены практикой арбитража.

Исходя из действующих законодательных норм и официального письма Министерства финансов №03-05-04-02/03 от 12.01.2012 г., владелец участка сельскохозяйственного назначения вправе рассчитывать на льготную ставку земельного налога на весь надел, даже если в производстве занята незначительная часть участка.

Соответствие между методом использования земельного участка и правом льготного налогообложения дополнительно подтверждено официальным письмом Министерства финансов №03-05-04-02/34879 от 16.07.2014 г., которое было отправлено местным налоговым инспекциям в качестве рабочего руководства.

Постановления и уточнения правительственных органов подтверждают, что налоговая ставка 0,3% должна быть задействована только для земельных участков, которые по факту применяются в сельскохозяйственном производстве.

Если субъект хозяйственной деятельности, получив во владение участок сельскохозяйственного назначения, при этом не использует его в том или ином виде как сельскохозяйственный актив, то подобные действия могут быть расценены как нарушение действующего законодательства.

В правительственном Постановлении № 369, принятом 23.04.2012 г., перечислены признаки, позволяющие квалифицировать подобные действия как правонарушения. Органом, призванным выявлять правонарушения, связанные с нецелевым использованием сельскохозяйственных земель, является Россельхознадзор, который также может принять официальное решение о том, что конкретный участок не задействован в сельскохозяйственных работах.

В результате, с момента принятия подобного решения и до момента устранения нарушения, землевладелец обязуется платить налоговый сбор, в основу которого берется ставка 1,5% для всего участка (подробнее в письме Министерства финансов №03-05-04-02/34879 от 16.07.2014 г.).

Как рассчитать налог на земельный участок по кадастровой стоимости

Для расчета годового налога на землю применяется следующая, достаточно простая формула:

Величина налога = Общая стоимость участка земли по кадастру (если имеется право на льготные вычеты – от суммы отнимается не облагаемая налогом сумма льгот).  × Базовая ставка налога

Если земельный участок размещен в пределах нескольких муниципальных образований, необходимо выяснить сумму, взимаемую каждым муниципалитетом. В этих целях применяется следующая формула:

Сумма налога, которую необходимо заплатить за часть участка, относящегося к определенному муниципалитету.  = Стоимость части земли согласно кадастру, пребывающей на территории муниципалитета (если у владельца есть право на получение льгот, от стоимости земли отнимается не облагаемая налогом льготная сумма).  × Величина ставки налога на землю, действующая для земельных угодий в данном муниципалитете.

Данные правила расчета налоговых выплат определены статьей 396 Налогового кодекса РФ.

На местном уровне муниципальное законодательство может определить отчетные периоды, относящиеся к налогу на землю (это могут быть 1-й, 2-й или 3-й кварталы). Землевладелец обязуется вести расчет авансовых платежей на протяжении года.

Чтобы рассчитать требуемый авансовый платеж, воспользуйтесь формулой:

Величина авансовых платежей по налогу на землю  = 0,25  × Стоимость земельного надела согласно данным из земельного кадастра, за вычетом суммы, не облагаемой налогами льготы.  × Базовая ставка налога

Если налоговая практика муниципального объединения не предусматривает применения отчетных периодов, оплата авансовых платежей не потребуется. Подробнее о порядке выплат налога на участок, находящийся в разных муниципальных объединениях читайте в статье 396 Налогового кодекса.

Рассмотрим принцип расчета авансовых платежей на наглядном примере

Участок земли, для которого необходимо произвести расчет платежей по авансу за земельный налог, территориально распределен на 2-х муниципальных объединениях. Общая площадь участка составляет 5 га, а его кадастровая стоимость — 15 млн. рублей.

На территории муниципального образования А находится 3,5 га участка, на территории муниципалитета Б – 1,5 га. Оба муниципалитета установили для данного участка категорию земель с налоговой ставкой 0,3% от его стоимости согласно кадастру.

Для распределения общей суммы авансового платежа по налогу на землю между муниципальными объединениями, на территории которых размещен участок, необходимо выяснить кадастровую стоимость обеих частей участка.

Для части земельного надела, находящегося в муниципалитете А, площадь которого составляет 3,5 га, кадастровая стоимость составит:

3,5 га ÷ 5 га × 15 млн. руб. = 10,5 млн. руб.

Другая часть участка, расположенная в муниципалитете Б, площадь которого составляет 1,5 га, кадастровая стоимость составит:

15 млн. руб. – 10.5 млн. руб. = 4.5 млн. руб.

Авансовые платежи налога на землю для каждой из частей будут равны:

  • В муниципалитете А – 10,5 млн. × 0,3% ÷ 4 = 7875 руб.
  • В муниципалитете Б – 4,5 млн. × 0,3% ÷ 4 = 3375 руб.

Таким образом, вся сумма авансового платежа по налогу на землю составит 11250 рублей.

Калькуляция налога на год

Формула, по которой формируется величина земельного налога по итогам прошедшего календарного года, выглядит следующим образом:

Величина налога  = Базовая величина налога за календарный год  – Платежи авансовые по земельному налогу, уплаченные на протяжении календарного года.

Порядок расчета суммы налоговых выплат определен в ст. 396 НК. Его следует применять только в тех случаях, когда муниципальным налоговым законодательством предусмотрены отчетные периоды.

Если права собственности на участок земли возникают или перестают действовать в течение года, налог на земельные ресурсы (в том числе платежи авансовые) необходимо рассчитывать с поправкой на коэффициент Кв, который, в свою очередь, рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент Кв = Кол-во полных календарных месяцев, на протяжении которых земельный надел пребывал в собственности или бессрочном пользовании в текущем налоговом периоде.  : Кол-во месяцев в отчетном периоде.

Для учета количества полных месяцев, на протяжении которых надел земли пребывал в собственности налогоплательщика, необходимо воспользоваться следующим правилом: к полным месяцам относятся те из них, в которых правовые отношения возникли с 1-го до 15-го числа; прекратились с 16 числа по последнее число включительно.

Если право на участок возникло позже 15 числа или прекратилось ранее 15-го числа, то данный месяц не относится к полным, и не участвует в расчете суммы налога на землю и авансовых платежей по нему.

Формула расчета земельного налога с коррекцией выглядит следующим образом:

Налог на землю с применением коэффициента Кв  =  Рассчитанный налог на землю  ×  Коэффициент Кв        

Авансовые платежи рассчитываются по аналогичной схеме:

Сумма авансового платежа с применением коэффициента Кв = Рассчитанный авансовый платеж × Коэффициент Кв

Процедура расчета налоговых выплат и авансовых платежей определена в Налоговом кодексе (статья 396, п. 7), а также приказом Федеральной налоговой службы №ММВ-7-11/696.

Субъект хозяйственной деятельности объявляется плательщиком налога на землю в момент наступления прав собственности, права постоянного или бессрочного использования земельного надела, обозначенного в качестве объекта налогообложения, исходя из положений статьи 389 Налогового кодекса.

В случае, если субъект хозяйственной деятельности приобрел права собственности на земельный участок на протяжении налогового периода, сумма налога должна рассчитываться с учетом коэффициента Кв. Порядок вычисления суммы налога отражен в следующей формуле:

Сумма налога на землю = Стоимость земельного надела согласно данным из земельного кадастра (за вычетом не облагаемой налогом льготы, если такая имеет место)  × Базовая ставка налогообложения  × Коэффициент Кв

Если субъект хозяйственной деятельности вступил в права собственности в конце декабря, коэффициент Кв приравнивается к нулю, поскольку декабрь не соответствует условиям, определяющим его к полному месяцу, на протяжении которого у надела был свой собственник.

Подставив ноль в вышеуказанную формулу, получим нулевую сумму налога на землю. Корректность приведенных примеров была подтверждена письмом Министерства финансов №03-06-01-02/36 от 8.09.2006 г.

Налоговые льготы

Согласно статье 295 Налогового кодекса, у ряда субъектов, занятых хозяйственной деятельностью с применением земельных ресурсов, имеется право на определенные льготы при расчете налога на землю.

Если право на получение льготы возникает/прекращается на протяжении налогового периода, расчет налога на землю необходимо производить с учетом специального коэффициента Кл, который определяется по следующей формуле:

Коэффициент Кл = Кол-во месяцев (полных) в отчетном периоде, на протяжении которых действовала льгота  : Кол-во месяцев в отчетном периоде

Примечание: месяц, в котором возникло право на получение льготы и месяц прекращения действия льготы всегда считаются полными.

Расчет налога со льготным коэффициентом проводится по такой формуле:

Налог на землю (с коэффициентом Кл)  =  Расчетный налог на землю  ×  Коэффициент Кл

 Авансовые платежи рассчитываются по аналогичной схеме:

Платеж авансовый по налогу на землю (с коэффициентом Кл)  = Расчетный авансовый платеж × Коэффициент Кл

Данная схема расчета регламентирована статьей 396, пункт 10 Налогового кодекса, а также приказом Федеральной налоговой службы №ММВ-7-11/696, принятого 28.10.2011 г.

БезымянныйДорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 638-44-96 доб. 838
Москва, Московская область

8 (812) 309-52-81 доб. 462
Санкт-Петербург, Ленинградская область

8 (800) 333-45-16 доб.214
Федеральный номер (звонок бесплатный для всех регионов России)!

Была ли Запись полезна? Да Нет 0 из 0 читателей считают Запись полезной.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

19 − четыре =