Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости

0001-001-Nalog-na-imuschestvo-organizatsij

Все объекты основных средств организаций подвержены взысканию налогов. Они располагаются на специализированных счетах, таких как 01 — «Основные средства», а также 03 — «Доходные вложения в материальные ценности».

Под налогообложение подпадает как недвижимость, так и некоторые типы движимого имущества. Чтобы осуществить все операции по расчетам и перечислениям таких налогов правильно, рассмотрим их далее.

БезымянныйДорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 638-44-96 доб. 838
Москва, Московская область

8 (812) 309-52-81 доб. 462
Санкт-Петербург, Ленинградская область

8 (800) 333-45-16 доб.214
Федеральный номер (звонок бесплатный для всех регионов России)!

Налог на имущество организации: объект налогообложения

Имущественный налог среди отечественных организаций включает оба вида имущества, регулирование которых осуществляется на учете объектов основных средств.

Также к рассматриваемым объектам относят и другие типы имущества:

  • имущество, передаваемое во владение на временной основе;
  • имущество, вносимое в совместную деятельность;
  • имущество, приобретенное на основании концессионного соглашения.

Здесь необходимо учитывать, что все взносы в материальные ценности и блага (то есть, собственность, которая приобретается для аренды или лизинга), будут относиться к классу основных средств.

Именно поэтому все активы, которые зарезервированы на счетах 03, будут относиться к объектам имущественных налогов с организаций.

На основании гражданского законодательства, к категории недвижимой собственности относятся:

  • участки земли;
  • недра;
  • объекты, имеющие прочную связь с землей;
  • построенные здания (а также объекты, строительство которых не завершено);
  • суда (воздушные и морские), которые подлежат обязательной регистрации.

В понятие движимого имущества включаются предметы, которые не имеют отношения к недвижимости, а также материальные средства и другие ценные бумаги.

a0e2711f7be77c96f5dfda10b6a94bc1

Налог на имущество и землю для пенсионеров.

Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости, читайте тут.

О налоге на землю для пенсионеров читайте по ссылке: http://o-nedvizhke.ru/dacha/nalog-na-zemlyu-dlya-pensionerov.html

К объектам обложения имущественным налогом не относятся такие объекты основных средств (согласно п. 4 ст. 374 НК РФ), как:

  • участки земли и другие природопользовательские объекты;
  • имущество, которое принадлежит субъектам исполнительной власти на основании хозяйственного владения, при условиях, что в таких правоотношениях подразумевается военная или эквивалентная служба, а также в тех случаях, если данный вид имущества направлен на его использование для нужд обороны (гражданской, сохранения безопасности или охраны на территории страны);
  • признанные объекты культурных и исторических наследий народов страны (памятники культуры и истории);
  • ледоколы, корабли, имеющие ядерно-энергетические или атомные установки;
  • космические объекты;
  • объекты, правовой статус которых официально зарегистрирован в Российском международном реестре судов;
  • главные средства, которые входят в 1-ую или 2-ую амортизационную форму, регулирование которой осуществляется утвержденной Правительством РФ «Классификацией основных средств». Под ними в данном случае понимается приобретенное организацией любое движимое имущество, которое относится к 3-10 амортизационным группам. Со дня постановки его на баланс в виде объектов основных средств, оно считается объектом для обложения имущественным налогом.

Кроме того, налоговые льготы в виде исключения обязательной выплаты предусматриваются по отношению к движимому имуществу, поставленному соответствующими органами на учет с 01.01.2013 г.

Исключением будут считаться объекты, которые поставлены на учет как следствие реорганизации или ликвидации организации, а также его передачи, куда включается приобретение собственности между сторонами, которые были признаны взаимозависимыми. В таком случае налогоотчисление обязательно.

Необходимо обратить внимание, что для верных расчетов выплаты налогов на собственность, следует своевременно выставлять предметы средств на учетность. Сам факт включения недвижимой собственности в бухгалтерский учет не зависим от фактической передачи правоустанавливающих документов на регистрацию прав собственности на них.

Принимать объекты, подлежащие учету, необходимо тогда, когда документы уже юридически заверены, при том условии, что объект уже готов для реализации в деятельности организации. Также нужно действовать и при выписке подобных объектов, их списание осуществляется в период их реального выбытия.

O-NEDVIZHKE.RUНалог на имущество организации: налоговая база

Имущественный налог юридических лиц исчисляется с учетом ставок, устанавливаемыми нормативными актами субъектов России. Тарифы не могут быть выше максимальной ставки, которая предусматривается налоговым законодательством (2,2%).

Кроме того, региональные субъекты власти имеют право формировать дифференцированные ставки с учетом категоризации налогоплательщиков и типов используемого имущества.

Правила расчета налоговой базы на собственность организации

Под налоговой базой в налоговых правоотношениях понимается общая среднегодовая имущественная ценность, объект которой признается налогооблагаемым. Относительно некоторых недвижимых предметов – их кадастровая ценность на 01.01. отчетного времени.

Налоговая база на собственность организаций рассчитывается раздельно в отношении собственности, расположенной по нахождению:

  • самой организации;
  • обособленного филиала или подразделения, на счету которых находится отдельный баланс;
  • имущественного объекта, расположенного вне территориальных границ организации или филиала/подразделения, и который также имеет отдельный баланс;
  • имущественного объекта, суммарное налоговзыскание которого определяется как кадастровая ценность;
  • имущества, налог на которое устанавливается, исходя из различных налоговых ставок.

В результате налоговая недвижимая база формируется с учетом места его реального расположения. По отношению к движимому имуществу, проблемы при создании налоговой базы могут возникнуть при наличии отдельных подразделений.

В данном случае, очередность зависит от того, в чей счет включается такое имущество. Эта собственность при ее расположении в других подразделениях, включается в базу по территории расположения организации, активы подразделений которой имеют отдельный баланс, и если данное имущество включается в их балансовую стоимость – по месту географического расположения данных подразделений.

Кадастровая стоимость: расчет налога на имущество

С 01.01.2014 региональные органы имеют право взыскивать с юридических лиц имущественные налоги с кадастровой стоимости на начало года.

Данное право имеет распространение на следующие категории недвижимости:

  • адм-деловые центры с внутренними помещениями;
  • нежилые помещения, использующиеся для формирования офисных и торговых центров, пунктов общего питания или иных бытовых целей;
  • недвижимые объекты зарубежных организаций, которые не имеющих централизованных представительств в РФ;
  • объектов, используемых в целях проживания гражданами, и которые не состоят на бухгалтерском балансе как главные средства.

Налоги с кадастровой цены с 01.07.2014 г. уплачиваются организациями на ЕНВД на общих правилах, а с 01.01.2015 г. – его оплачивают и юридические лица на УСН. При этом по упрощенной системе с имущественным объектом, доходная сумма минус расходная общая сумма уплаченного налога, будет включаться в расходный состав.

В 2014 году был принят нормативно-правовой акт, обязывающий субъектов предпринимательства на УСН, ЕНДВ и патентной налогооблагаемой системе с 2015 года выплачивать имущественный налог с объектов недвижимости, налогооблагающий размер которых исчисляется как кадастровая стоимость на том основании, что собственность предназначена для ведения бизнеса.

Необходимо обратить внимание на тот факт, что при условиях не определения кадастровой стоимости помещений в целом, но если известна общая стоимость всего здания, в котором располагается данное помещение, всецелая стоимость помещения исчисляется согласно следующей формуле:

Кадастровая стоимость отдельного помещения, но только при условии, что известна стоимость целого здания, в состав которого входит данное помещение = кадастровая цена целого здания, в котором находится помещение на 01.01. анализируемого года : вся площадь здания * площадь помещения (как объекта налогооблагаемой недвижимости).

В тех случаях, когда на протяжении 12 месяцев право собственности на имущество приобретено или утрачено, налоговая сумма рассчитывается, исходя из количества всех месяцев, на протяжении которых объект был в собственности. Месяц приобретения права или его прекращения учитывается как полный.

Непосредственно сам налог исчисляется по данной формуле:

Имущественный налог с кадастровой цены = Кадастровая стоимость собственности на 01.01 учетного периода * Налоговая ставка.

В тех случаях, если дополнительно предусмотрены авансы, необходимо применить следующую формулу:

Платеж аванса за период отчета (квартал, 6 или 9 месяцев) по налогообложению на имущество с кадастровой стоимости = Кадастровая цена собственности на 01.01 анализируемого периода * налоговая ставка : 4.

Налог на имущество организаций: срок уплаты

Имущественные налоги организаций и юридических лиц, а также авансовая платежность по ним происходит в порядке и периодичность, установленные нормативно-правовыми актами РФ.

Периодичность отчетности организационных имущественных налогов в 2016 г.

Название отчетности Налоговые периоды Крайний срок предоставления отчетности в 2016 году При каких условиях отчетность можно сдать в электронном виде
Налоговая декларация на организационное имущество за 2015 г. 12 месяцев 30 марта В тех случаях, когда средняя численность работников по спискам за период 2015 г. выше ста человек. В тех случаях, если организация создается вновь – при количестве работников более ста человек.
Налоговые расчеты, исходя из авансовых платежей по организационным имущественным платежам за период отчета 2016 г.

 

 

 

 

 

1 квартал 3 мая То же
6 месяцев 1 августа То же
9 месяцев 31 октября То же
БезымянныйДорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 638-44-96 доб. 838
Москва, Московская область

8 (812) 309-52-81 доб. 462
Санкт-Петербург, Ленинградская область

8 (800) 333-45-16 доб.214
Федеральный номер (звонок бесплатный для всех регионов России)!

Была ли Запись полезна? Да Нет 0 из 0 читателей считают Запись полезной.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

7 + 20 =