Налог на имущество юридических лиц в 2018 году

Наступление 2018 г. грозит довольно многим организациям резким повышением объема налоговых платежей на недвижимость. Вместе с тем, минимальная величина площади обособленно размещенных зданий, подлежащих обложению налогом, будет уменьшена с 2 тыс. до 1 тыс. квадратных метров.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

+7 (499) 703-47-59
Москва, Московская область

+7 (812) 309-16-93
Санкт-Петербург, Ленинградская область

8 (800) 511-69-42
Федеральный номер (звонок бесплатный для всех регионов России)!

Налог на недвижимость для юридических лиц 2018

Кто должен оплачивать налоговые платежи в 2018 г.?

Юридические лица, владеющие объектами недвижимости, а также движимым имуществом, относятся к категории плательщиков имущественного налога.

Определение такого имущества налогооблагаемым объектом, определено статьей 374 действующего Налогового кодекса РФ.

Для ряда российских организаций, в качестве объекта налогообложения выступает имущество (движимое/недвижимое), которое перечисляется на балансе юридического лица, как объекты основных средств.

Если же говорить о юрлицах иностранного происхождения, осуществляющих свою деятельность на территории государства через созданные представительства, то, в данном случае, в качестве объекта, облагаемого налогом, признается имущество (движимое/недвижимое), а также приобретенное на условиях концессионного соглашения.

Объектами обложения налогом не могут быть признаны:

• объекты, подпадающие под категорию культурного наследия народов России, имеющие федеральное значение и определяемые в порядке, установленном действующим законодательством государства;
• суда, регистрация которых проведена в Российском судовом реестре международного значения;
• земельные участки и прочие природоиспользуемые объекты;
• суда, обслуживание которых производится атомно-технологическим методом, и суда, располагающие энергоустановками ядерного образца, а также ледоколы;
• объекты, отнесенные к основным средствам, которые согласно классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, включены в первую/вторую амортизационную группу;
• космические объекты.

Какую налоговую ставку используют в текущем году?

Проведение в 2018 г. расчета налоговых платежей организаций на имущество устанавливается на основании ставок, определенных законодательными актами субъектов РФ.

Следует знать, что объемы тарифов не превышали предельные налоговые ставки на имущество в отношении юрлиц (Налоговый кодекс РФ устанавливает 2,2 процента).

Власти регионов, ко всему прочему, вполне могут определить в 2018 г. дифференцированные налоговые ставки на имущество для такой категории, как юрлица, но с учетом категории плательщиков налогов и вида налогооблагаемого имущества.

Какие именно налоговые льготы будут установлены для юрлиц?

Действующее законодательство РФ определяет и непосредственные налоговые льготы по имуществу.

Предусматривается целый перечень тех, кто официально освобожден от оплаты обязательных платежей:

• организации религиозного направления – по отношению к имуществу, используемому ими, а также в целях ведения религиозной деятельности;
• организации/учреждения, отнесенные к уголовно-исполнительной системе – по отношению к имуществу, которое используется в целях реализации функций, возлагаемых на них;
• имущество, которым владеют адвокатские коллегии, адвокатские бюро и юридические консультации;
• организации общероссийского значения, объединяющие лиц, имеющих инвалидность;
• имущество, отнесенное к фирмам со статусом научных центров государственного значения;
• фирмы, деятельность которых в основном связана с производством фармацевтической продукции – по отношению к используемому ими имуществу, которое применяется в целях создания иммунобиологических средств противоэпидемического действия.

Изменения, коснувшиеся правил налогообложения

Имущественный налог, в соответствии с кадастровой ценой объекта недвижимости с начала 2016 г., установлен унитарным предприятием.

Функционировать в соответствии с новыми правилами будут изначально те из организаций, которые имеют в своем владении объекты недвижимости, используемые на праве хозяйственного ведения. В соответствии с теми же правилами, величина налоговой базы устанавливается в соответствии с кадастровой ценой.

Сейчас определено также, что объем обязательного налогового платежа по имуществу, которое принадлежит организации, должен рассчитываться непосредственным владельцем по установленной кадастровой стоимости.

Когда же недвижимость принадлежит конкретному юрлицу в соответствии с правом хозяйственного ведения, и учет ее на балансе производится как объекта, отнесенного к основным денежным средствам, то, в данном случае, налоговый платеж должен исчисляться, в зависимости от средней годовой цены такого имущества.

Как рассчитывать налог на имущество организаций

Расчетом налогового платежа, который оплачивают лица-предприниматели, занимается напрямую налоговая служба. Они направляют в адрес ИП соответствующее уведомление на оплату.

Что же касается компаний, они сами производят расчет налогового платежа.

В соответствии с алгоритмом расчета, требуется:

• определить, какое именно имущество будет облагаться налогом;
• установить возможность применения в данном случае льгот;
• установить базу расчета налоговой суммы;
• уточнить, учитывая какие именно ставки производить расчет налогового платежа;
• произвести расчет обязательного платежа на оплату в бюджет.

Чтобы рассчитать налоговый платеж за один квартал, необходимо соблюдать такие формулы:

Имущественный налог с остаточной ценой = средняя цена в течение отчетного периода х налоговую ставку : 4 либо

Имущественный налог с кадастровой цены = цена имущества по кадастру х налоговую ставку : 4

В соответствии с какой именно ставкой оплачивать имущественный налог в 2017 г.?

Максимальный объем налоговой ставки на имущество установлен налоговым законодательством. Согласно НК РФ, он равен 2,2 процента. Если брать кадастровую недвижимость, то 2 процента.

Все же в регионах эта ставка может быть снижена. К примеру, в столице налоговая ставка по кадастровым объектам определена в объеме 1,3 процента.

При этом по ряду объектов недвижимости, подобная ставка используется совместно с коэффициентом, равным 0,1.

Об этом говорят положения п.п. 1 п. 1.1. ст. 380 действующего Налогового кодекса РФ, а также статьи 2,3 Закона №64, утвержденного 5/11/2003 г. Москвы.

Налоговая ставка по объектам недвижимости на магистральных газопроводах, а также сооружениям, относящимся к их неотъемлемой части, объектам, связанным с добычей газа, производством и хранением гелия, составляет «0» процентов. Четкий список подобного имущества утвержден Правительственным распоряжением №2188-р от 19/10/2016 г.

Для примера

Компания в г. Москве владеет зданием офиса, размещенным в центральной городской части. Цена здания по кадастру состоянием на начало года составляет 791 миллион 32 тысячи 922 рубля.

Проводим расчет налогового платежа

В первом квартале 2018 г. объем налога будет равняться:

2 миллиона 570 тысяч 857 рублей = 791 миллион 32 тысячи 922 рубля х 1,3 % : 4

В случае продажи или получения компанией недвижимости на протяжении года, налоговая сумма подсчитывается с использованием коэффициента (согласно статье 382 пункта 5 НК РФ).

Он соответствует числу полностью прошедших месяцев, на протяжении которых в собственности у компании находился объект, разделенному на 12 месяцев.

В качестве полного месяца следует считать тот, на протяжении которого в собственности у компании находилось недвижимое имущество включительно 15 числа месяца.

За этими пределами – месяц в расчет не берется. Подобное правило определено Федеральным законом №396-ФЗ, вышедшим 20/12/2015 г. Действительным оно стало с начала 2016 г.

В качестве примера

Компанией в феврале 2018 г. был реализован офис. Дата перехода права владения к новому собственнику – 5 февраля. Используемый в расчетах налогового платежа коэффициент составляет – 1/12 (то есть учитывается январь).

В какой период оплачивается имущественный налог юрлицами?

Период выплаты обязательного налогового платежа на имущество для юрлиц определяется на региональном уровне.

Преимущественно выплата суммы налога производится в тот же период, в который сдается налоговый отчет. Налоговую сумму за годовой период передают не позже 30 марта следующего года.

Каким образом производится отсчет налоговой суммы на имущество юрлиц?

По результатам периодов отчетности юрлиц, подается расчет платежей, вносимых в качестве аванса. Подведение годового итога подразумевает сдачу деклараций по имущественному налогу.

Декларация должна состоять из титульного листа с тремя разделами:

• первый отображает налоговую сумму, подлежащую внесению в пользу бюджета;
• второй – приводится расчет налоговой суммы, с учетом балансовой цены;
• третий – отражается расчет обязательного платежа, исходя из кадастровой цены.

Если у юрлица нет объектов, которые могут быть отображены в двух последних разделах декларации, потребуется направить полный расчет.

Случается так, что посреди года чиновниками убираются объекты недвижимости, расчет налоговой суммы по которым производится с учетом кадастровой цены, из регионального списка.

В таком случае, обязательный платеж подлежит пересчету, исходя из средней годовой цены, установленной на имущество, согласно письму ФНС под №БС-4-11/7315.

При таком раскладе, может выйти, что объект будет числиться в третьем разделе, в декларации же за год он войдет во второй раздел.

Декларацию по налоговым платежам в отношении движимого имущества следует направлять в ту инспекцию, в которой юрлицо регулярно отчитывается.

В случае, когда объекты пребывают на балансе отдельного подразделения, а данный баланс можно считать также обособленным, декларация в ИФНС должна быть направлена по месту, где зарегистрировано такое юрлицо.

В отношении налогооблагаемого недвижимого имущества, декларация направляется в налоговую службу, учитывая место, где оно располагается.

Это значит, что когда весь перечень имущества расположен в главном офисе, будет достаточным направить декларацию в одном экземпляре.

В этом документе необходимо обозначить ОКТМО местности, где выполнена регистрация предприятия. Подобный порядок вытекает из статьи 386 пункта 1 действующего Налогового кодекса РФ.

Обновление штрафа по имущественному налогу для юрлиц в 2018 г.

С этого года штраф будет действовать в отношении всех, кто проигнорирует указания закона и своевременно не направит уведомление в налоговую службу о недвижимости, облагаемой налогом.

Уже с начала 2018 г., при неподаче или просрочке установленного срока для направления сообщения по объектам недвижимости, в налоговых инспекциях каждому нарушителю будут выписываться штрафы.

Сумма, предъявляемая к оплате, будет равняться 20 процентам от имущественного налога, который не был выплачен в установленном порядке (это определяется статьей 1 пункта 12 Федерального закона №52-ФЗ, утвержденного 02/04/2014 г.).

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

+7 (499) 703-47-59
Москва, Московская область

+7 (812) 309-16-93
Санкт-Петербург, Ленинградская область

8 (800) 511-69-42
Федеральный номер (звонок бесплатный для всех регионов России)!